中華人(rén)民共和(hé)國環境保護稅法

政策法規司    2017-04-17

（2016年12月(yuè)25日第十二屆全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會第二十五次會議(yì)通(tōng)過）
　　目  錄
　　第一章(zhāng)  總則
　　第二章(zhāng)  計稅依據和(hé)應納稅額
　　第三章(zhāng)  稅收減免
　　第四章(zhāng)  征收管理(lǐ)
　　第五章(zhāng)  附則
　　第一章(zhāng) 總  則
　　第一條 爲了(le)保護和(hé)改善環境,減少污染物(wù)排放，推進生态文明(míng)建設，制定本法。
　　第二條 在中華人(rén)民共和(hé)國領域和(hé)中華人(rén)民共和(hé)國管轄的(de)其他(tā)海域，直接向環境排放應稅污染物(wù)的(de)企業事業單位和(hé)其他(tā)生産經營者爲環境保護稅的(de)納稅人(rén)，應當依照(zhào)本法規定繳納環境保護稅。
　　第三條 本法所稱應稅污染物(wù)，是指本法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物(wù)和(hé)當量值表》規定的(de)大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)、固體廢物(wù)和(hé)噪聲。
　　第四條 有下(xià)列情形之一的(de)，不屬于直接向環境排放污染物(wù)，不繳納相應污染物(wù)的(de)環境保護稅：
　　（一）企業事業單位和(hé)其他(tā)生産經營者向依法設立的(de)污水(shuǐ)集中處理(lǐ)、生活垃圾集中處理(lǐ)場(chǎng)所排放應稅污染物(wù)的(de)；
　　（二）企業事業單位和(hé)其他(tā)生産經營者在符合國家和(hé)地方環境保護标準的(de)設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物(wù)的(de)。
　　第五條 依法設立的(de)城(chéng)鄉污水(shuǐ)集中處理(lǐ)、生活垃圾集中處理(lǐ)場(chǎng)所超過國家和(hé)地方規定的(de)排放标準向環境排放應稅污染物(wù)的(de)，應當繳納環境保護稅。
　　企業事業單位和(hé)其他(tā)生産經營者貯存或者處置固體廢物(wù)不符合國家和(hé)地方環境保護标準的(de)，應當繳納環境保護稅。
　　第六條 環境保護稅的(de)稅目、稅額，依照(zhào)本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。
　　應稅大(dà)氣污染物(wù)和(hé)水(shuǐ)污染物(wù)的(de)具體适用(yòng)稅額的(de)确定和(hé)調整，由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府統籌考慮本地區(qū)環境承載能力、污染物(wù)排放現狀和(hé)經濟社會生态發展目标要求，在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的(de)稅額幅度内提出，報同級人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會決定，并報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會和(hé)國務院備案。
　　第二章(zhāng) 計稅依據和(hé)應納稅額
　　第七條 應稅污染物(wù)的(de)計稅依據，按照(zhào)下(xià)列方法确定：
　　（一）應稅大(dà)氣污染物(wù)按照(zhào)污染物(wù)排放量折合的(de)污染當量數确定；
　 （二）應稅水(shuǐ)污染物(wù)按照(zhào)污染物(wù)排放量折合的(de)污染當量數确定；
　 （三）應稅固體廢物(wù)按照(zhào)固體廢物(wù)的(de)排放量确定；
　 （四）應稅噪聲按照(zhào)超過國家規定标準的(de)分(fēn)貝數确定。
　　第八條 應稅大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)的(de)污染當量數，以該污染物(wù)的(de)排放量除以該污染物(wù)的(de)污染當量值計算(suàn)。每種應稅大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)的(de)具體污染當量值，依照(zhào)本法所附《應稅污染物(wù)和(hé)當量值表》執行。
　　第九條 每一排放口或者沒有排放口的(de)應稅大(dà)氣污染物(wù)，按照(zhào)污染當量數從大(dà)到小排序,對(duì)前三項污染物(wù)征收環境保護稅。
　　每一排放口的(de)應稅水(shuǐ)污染物(wù)，按照(zhào)本法所附《應稅污染物(wù)和(hé)當量值表》，區(qū)分(fēn)第一類水(shuǐ)污染物(wù)和(hé)其他(tā)類水(shuǐ)污染物(wù)，按照(zhào)污染當量數從大(dà)到小排序，對(duì)第一類水(shuǐ)污染物(wù)按照(zhào)前五項征收環境保護稅，對(duì)其他(tā)類水(shuǐ)污染物(wù)按照(zhào)前三項征收環境保護稅。
　　省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府根據本地區(qū)污染物(wù)減排的(de)特殊需要，可(kě)以增加同一排放口征收環境保護稅的(de)應稅污染物(wù)項目數，報同級人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會決定，并報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會和(hé)國務院備案。
　　第十條 應稅大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)、固體廢物(wù)的(de)排放量和(hé)噪聲的(de)分(fēn)貝數，按照(zhào)下(xià)列方法和(hé)順序計算(suàn)：
　　（一）納稅人(rén)安裝使用(yòng)符合國家規定和(hé)監測規範的(de)污染物(wù)自動監測設備的(de)，按照(zhào)污染物(wù)自動監測數據計算(suàn)；
　　（二）納稅人(rén)未安裝使用(yòng)污染物(wù)自動監測設備的(de)，按照(zhào)監測機構出具的(de)符合國家有關規定和(hé)監測規範的(de)監測數據計算(suàn)；
　　（三）因排放污染物(wù)種類多(duō)等原因不具備監測條件的(de)，按照(zhào)國務院環境保護主管部門規定的(de)排污系數、物(wù)料衡算(suàn)方法計算(suàn)；
　　（四）不能按照(zhào)本條第一項至第三項規定的(de)方法計算(suàn)的(de)，按照(zhào)省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府環境保護主管部門規定的(de)抽樣測算(suàn)的(de)方法核定計算(suàn)。
　　第十一條 環境保護稅應納稅額按照(zhào)下(xià)列方法計算(suàn)：
　 （一）應稅大(dà)氣污染物(wù)的(de)應納稅額爲污染當量數乘以具體适用(yòng)稅額；
　　（二）應稅水(shuǐ)污染物(wù)的(de)應納稅額爲污染當量數乘以具體适用(yòng)稅額；
　 （三）應稅固體廢物(wù)的(de)應納稅額爲固體廢物(wù)排放量乘以具體适用(yòng)稅額；
　 （四）應稅噪聲的(de)應納稅額爲超過國家規定标準的(de)分(fēn)貝數對(duì)應的(de)具體适用(yòng)稅額。
　　第三章(zhāng) 稅收減免
　　第十二條 下(xià)列情形，暫予免征環境保護稅：
　　（一）農業生産（不包括規模化(huà)養殖）排放應稅污染物(wù)的(de)；
　　（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和(hé)航空器等流動污染源排放應稅污染物(wù)的(de)；
　　（三）依法設立的(de)城(chéng)鄉污水(shuǐ)集中處理(lǐ)、生活垃圾集中處理(lǐ)場(chǎng)所排放相應應稅污染物(wù)，不超過國家和(hé)地方規定的(de)排放标準的(de)；
　　（四）納稅人(rén)綜合利用(yòng)的(de)固體廢物(wù)，符合國家和(hé)地方環境保護标準的(de)；
　　（五）國務院批準免稅的(de)其他(tā)情形。
　　前款第五項免稅規定，由國務院報全國人(rén)民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。
　　第十三條 納稅人(rén)排放應稅大(dà)氣污染物(wù)或者水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值低于國家和(hé)地方規定的(de)污染物(wù)排放标準百分(fēn)之三十的(de)，減按百分(fēn)之七十五征收環境保護稅。納稅人(rén)排放應稅大(dà)氣污染物(wù)或者水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值低于國家和(hé)地方規定的(de)污染物(wù)排放标準百分(fēn)之五十的(de)，減按百分(fēn)之五十征收環境保護稅。
　　第四章(zhāng) 征收管理(lǐ)
　　第十四條 環境保護稅由稅務機關依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》和(hé)本法的(de)有關規定征收管理(lǐ)。
　　環境保護主管部門依照(zhào)本法和(hé)有關環境保護法律法規的(de)規定負責對(duì)污染物(wù)的(de)監測管理(lǐ)。
　　縣級以上地方人(rén)民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和(hé)其他(tā)相關單位分(fēn)工協作工作機制，加強環境保護稅征收管理(lǐ)，保障稅款及時(shí)足額入庫。
　　第十五條 環境保護主管部門和(hé)稅務機關應當建立涉稅信息共享平台和(hé)工作配合機制。
　　環境保護主管部門應當将排污單位的(de)排污許可(kě)、污染物(wù)排放數據、環境違法和(hé)受行政處罰情況等環境保護相關信息，定期交送稅務機關。
　　稅務機關應當将納稅人(rén)的(de)納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門。
　　第十六條 納稅義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)排放應稅污染物(wù)的(de)當日。
　　第十七條 納稅人(rén)應當向應稅污染物(wù)排放地的(de)稅務機關申報繳納環境保護稅。
　　第十八條 環境保護稅按月(yuè)計算(suàn)，按季申報繳納。不能按固定期限計算(suàn)繳納的(de)，可(kě)以按次申報繳納。
　　納稅人(rén)申報繳納時(shí)，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物(wù)的(de)種類、數量，大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人(rén)報送的(de)其他(tā)納稅資料。
　　第十九條 納稅人(rén)按季申報繳納的(de)，應當自季度終了(le)之日起十五日内，向稅務機關辦理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。納稅人(rén)按次申報繳納的(de)，應當自納稅義務發生之日起十五日内，向稅務機關辦理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。
　　納稅人(rén)應當依法如實辦理(lǐ)納稅申報，對(duì)申報的(de)真實性和(hé)完整性承擔責任。
　　第二十條 稅務機關應當将納稅人(rén)的(de)納稅申報數據資料與環境保護主管部門交送的(de)相關數據資料進行比對(duì)。
　　稅務機關發現納稅人(rén)的(de)納稅申報數據資料異常或者納稅人(rén)未按照(zhào)規定期限辦理(lǐ)納稅申報的(de)，可(kě)以提請環境保護主管部門進行複核，環境保護主管部門應當自收到稅務機關的(de)數據資料之日起十五日内向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照(zhào)環境保護主管部門複核的(de)數據資料調整納稅人(rén)的(de)應納稅額。
　　第二十一條 依照(zhào)本法第十條第四項的(de)規定核定計算(suàn)污染物(wù)排放量的(de)，由稅務機關會同環境保護主管部門核定污染物(wù)排放種類、數量和(hé)應納稅額。
　　第二十二條 納稅人(rén)從事海洋工程向中華人(rén)民共和(hé)國管轄海域排放應稅大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)或者固體廢物(wù)，申報繳納環境保護稅的(de)具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規定。
　　第二十三條 納稅人(rén)和(hé)稅務機關、環境保護主管部門及其工作人(rén)員(yuán)違反本法規定的(de)，依照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》、《中華人(rén)民共和(hé)國環境保護法》和(hé)有關法律法規的(de)規定追究法律責任。
　　第二十四條 各級人(rén)民政府應當鼓勵納稅人(rén)加大(dà)環境保護建設投入，對(duì)納稅人(rén)用(yòng)于污染物(wù)自動監測設備的(de)投資予以資金和(hé)政策支持。
　　第五章(zhāng) 附  則
　　第二十五條 本法下(xià)列用(yòng)語的(de)含義：
　　（一）污染當量，是指根據污染物(wù)或者污染排放活動對(duì)環境的(de)有害程度以及處理(lǐ)的(de)技術經濟性，衡量不同污染物(wù)對(duì)環境污染的(de)綜合性指标或者計量單位。同一介質相同污染當量的(de)不同污染物(wù)，其污染程度基本相當。
　　（二）排污系數，是指在正常技術經濟和(hé)管理(lǐ)條件下(xià)，生産單位産品所應排放的(de)污染物(wù)量的(de)統計平均值。
　　（三）物(wù)料衡算(suàn)，是指根據物(wù)質質量守恒原理(lǐ)對(duì)生産過程中使用(yòng)的(de)原料、生産的(de)産品和(hé)産生的(de)廢物(wù)等進行測算(suàn)的(de)一種方法。
　　第二十六條 直接向環境排放應稅污染物(wù)的(de)企業事業單位和(hé)其他(tā)生産經營者，除依照(zhào)本法規定繳納環境保護稅外，應當對(duì)所造成的(de)損害依法承擔責任。
　　第二十七條 自本法施行之日起，依照(zhào)本法規定征收環境保護稅，不再征收排污費。
　　第二十八條 本法自2018年1月(yuè)1日起施行。